“没业务”就能长期“零申报”？已有公司被罚1亿元！这5个大“坑”千万别错！

在创业初期，多数企业因为没有取得营业收入等原因，往往需要办理零申报，企业进行零申报，申报表全部填零提交。但是零收入就做零申报吗？没有应纳税款和零申报是一回事吗？

不当零申报企业可能会被稽查，严重将被罚上亿！赶紧来看看究竟这么回事~

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什么情况能进行零申报呢？

零申报指的是企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本、费用、支出等都为零，才能进行零申报。

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这5种情况都不得做零申报！

1、问：企业长期亏损，企业所得税可零申报？

答：不能！高新技术企业或科技型中小企业可以向以后十个纳税年度结转弥补，一般企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。

2、问：已预缴税款只需零申报？

一家建筑行业公司提供建筑服务的同时也销售一些建筑材料，该公司属于增值税小规模纳税人，季度所提供建筑服务取得的不含税收入未超额且代开了增值税专用发票并缴纳了相关税款，请问是否可以做零申报?

答：虽然代开发票等情况已经缴纳了税款，但还是不能做零申报处理。正确做法应该是在规定栏目中填写销售收入（包括代开发票销售额），系统就会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

3、问：当期不用缴纳税款可做零申报？

公司为增值税的小规模纳税人，当月销售收入是可享受小微企业增值税免税的优惠政策的，请问可以零申报吗?

答：不可以。按照相关规定，企业在享受国家税收优惠政策的同时应该向税务机关进行如实申报。正确的申报方式是在申报表中如实填写相应栏次的享受免税数额。

4、问：当期未发生收入可做零申报？

公司为新开业的新办企业，没有发生收入，但是已取得了增值税扣税凭证且已经认证通过，请问可以零申报吗?

答：不可以。虽然新办企业当月未发生收入，但是存在了进项税额，如果进行零申报处理，可能会因为未抵扣进项税额逾期抵扣造成不能抵扣的情况发生。正确处理方式是在申报表对应的销售额填写“0”并把当期已认证的进项税额填入申报表从而产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

5、问：免税收入可做零申报？

小规模纳税人已经按相关规定办理了增值税减免税备案，这个季度销售全部符合免税条件，可以零申报吗？

答：不可以。按照规定办理了增值税减免备案的应纳税额为零，但也应该向税务机关进行如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入填入申报表的“其他免税销售额”中。

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长期工资个税“零申报”被罚40万

广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息，对某制造企业实施税收检查，通过核查“账实”差异、细审工资费用数据，查实该企业冒用他人身份信息，采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务，偷逃个人所得税20多万元。

该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金，并处罚款共计40多万元的处理决定。

长期零申报早已经成为税务征管重点！

一些新开公司中有一部分是老板自己报税，对于零申报的概念完全不了解，只知道不交税，填写0似乎是最简单的！还有一类是代理会计之类的，为了省事或者客户不给资料，直接填写为0。还有一部分公司为了少缴税款，长期只给一两个员工代缴代扣个税，或者通过虚列工资逃避扣税。

其实之前，各地税务局就已经提醒过：“长期仅为1、2个员工代扣代缴申报、规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元等情形，明显不符合常理。”

还敢再利用工资表“零申报”吗？小心税务稽查找上门来！

希望下面各地的这些稽查案例，能够给你敲响个“警钟”！

厦门、泉州、长沙、常州、大庆、广州、贵阳、深圳......每个地方都在严查严打利用“零申报”偷漏税行为！

最高处罚超1亿元！

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违规零申报会承担什么后果？

免税、无应纳税款和零申报，虽然最后结果都是应纳税额为零，但是在实务上的区别还是很大的。纳税人要正确进行零申报，违规零申报不仅会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险。如属于虚假的零申报，将按《征管法》等有关规定追征税款，并进行税务行政处罚，并影响到你的信用等级，企业一定要诚信经营，按规定如实向税务机关进行申报。

1.影响信用等级

按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）的规定：

非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。

提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

按照《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第二十条的规定：

提供虚假申报材料享受税收优惠政策的，本评价年度直接判为D级。

2.如果当期有收入及应纳税款却办理零申报，属于偷税，需要承担相应的法律责任

按照《中华人民共和国税收征收管理法》

第六十四条：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第六十八条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第六十九条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

按照国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2016年第24号)第十二条的规定：

(一)对欠缴查补税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，通知出入境管理机关限制其出境。

(二)税务机关将会将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的相关部门，由相关部门依法对当事人采取联合惩戒和管理措施。

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零申报，还需要交纳印花税吗？

零申报是否要交印花税，要看是否有印花税应税业务。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

小伙伴们在日常申报的过程中一定要多加注意，千万不要随随便便“零申报”，一不小心就会让企业成为“非正常户”。

除了不当“零申报”会带来涉税风险以外，企业的每个行为都可能带来发票风险、信用风险等等，如何及时预防和监测企业的这些风险呢？

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