统统能免税！个人代开也可以！更重磅的是，连小规模也……

导读

小规模3%减按2%，3%减按0.5%，可以享受免税吗？3%普票呢？个人代开呢？

快跟小编一起来看看吧！

最近，有不少粉丝提问关于小规模纳税人免税的问题，比如：小规模开具3%普票，可以享受免税吗？3%减按2%，3%减按0.5%，可以免税吗？个人代开发票可以享受小规模免税政策么？

今天咱们就来详细说说有关小规模免税的事情。

小规模3%减按2%和0.5%

小规模纳税人3%减按2%，3%减按0.5%，这两种情况可以享受免税政策吗？

说答案之前，我们先来看一下小规模纳税人有哪些业务是3%减按2%，3%减按0.5%的吧：

01  小规模销售使用过的固定资产和旧货，适用3%减按2%

02  小规模经销商销售二手机动车，适用3%减按0.5%

回到问题上来，这两项可以享受免税么？

可以的！

根据国家税务总局《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》和《小规模纳税人免征增值税政策解读》中规定，小规模3%减按2%，3%减按0.5%，可以享受免税。

小规模开3%的普票

当小规模纳税人开具3%的普票后，可以享受免税政策吗？

国家税务总局深圳市税务局给出了明确答案：

若开具3%的增值税普通发票，可在申报时直接将该3%征收率的发票的销售额填报在免税栏次。

同时，厦门市税务局也做出了如下答复：

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定：

“一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。”

因此，小规模纳税人若是适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。发票开具错误，请作废重开。

但是，有些小规模纳税人提出，是供应商要求必须开具3%普票，这种情况能享受免税吗？

小规模开具3%普票，相当于放弃了免税优惠，应该是要按照规定缴税的。开具发票选择3%时，原因选择：因为实际经营业务需要，放弃享受免征增值税政策。

当然，小规模纳税人开具3%普票，可以享受季度45万免税政策，只要季度销售额不超过45万，仍然可以享受免税的。

可以放弃部分免税吗？

如果小规模纳税人开具了3%的专票，还可以开具免税发票吗？

这个疑问主要源于财税〔2016〕36号规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

也就说，同一项业务只要享受了减免税优惠政策，就不能开具专票，一旦开具，就视同放弃了减免税政策。

但上述政策只是针对一般纳税人，对于小规模纳税人，官方解读里给出了明确回复：小规模可以部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。

2022年一般纳税人

根据国家税务总局在《关于明确二手车销售等若干增值税征管问题的公告》中所示，一般纳税人转小规模优惠政策，截止到2020年12月31日。

也就是说，目前国家还没有出台相应的延期政策。而且从近期几年一般纳税人转小规模的政策来看，一般纳税人再转小规模的可能性恐怕很小。

所以，再次提醒，小规模纳税人适用3%征收率免税，并不代表着发票可以随意开具，还要注意，连续12个月（或连续4个季度）销售额不能超过500万元，否则会被强制转为一般纳税人，到时再想转为小规模纳税人，就基本不可能了。

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