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哪些发票可以抵扣企业所得税

 发布时间:2022-01-06  浏览:280次

2021年的企业所得税汇算清缴就快开始,你们的发票都准备好了吗?还在到处咨询哪些发票可以在企业所得税税前扣除吗?哪些成本哪些费用是可以进行税前扣除的?

结合多个疑问,小编整理了以下发票分类,让我们看看,究竟哪些发票是可以在企业所得税税前抵扣的!

什么是企业所得税汇算清缴 ?

企业所得税汇算清缴:是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收及有关企业所得税的规定,自行计算纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额向税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

那么,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

成本类

1、生产制造类企业

发票种类:为购置、建造固定、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款,可作为资本性支出计入有关成本。

2、商品贸易类企业

发票种类:购进各类商品的发票

3、服务咨询类企业

发票种类:因经营过程中,收到其他机构开出的服务费发票、劳务类发票等。

注意!除了与企业实际发生取得与收入有关的成本外,一般纳税人的部分进项发票也可以从销项税额中抵扣增值税跟企业所得税。

费用类

1、销售费用

1.1 业务宣传广告费

发票种类:能入业务宣传费的科目有:包装费、礼品发放、展览费、广告费、纪念品等。

注意:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,不超过当年销售收入的15%的部分准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

1.2 运输费装卸费

发票种类:汽车运输费、水运输费、包装捆扎等业务发生的费用、入舱费等。

一般纳税人提供交通运输服务税率9%,小规模纳税人提供交通运输服务征收率为3%

1.3 销售部门的业务员工资、福利、差旅等费

发票种类:销售部门的工资条、银行回扣单、业务员工社保缴纳明细等。

注意:工资会有个税扣除,有专项扣除的需要填写资料进行扣除。

1.4 租赁费

发票种类:场地租赁、设备租赁等费用

注意:融资租赁费是不能包括在租赁费的。 

2、管理费用

2.1 人员工资、社保公积金费

发票种类:工资条、银行转账回扣单、社保公积金缴纳扣款明细

注意:销售业务人员的工资是属于销售费用,不计管理费用;

人员工资扣除完应扣款项之后,超过5000元的部分,是需要缴纳个人所得税的,如有符合专项扣除的需要填写资料操作扣除个税。

2.2 办公费

发票种类:物业费、水电费、绿植费、宽带费等。

注意:办公用品发票需要附上明细表

2.3 教育培训费

发票种类:岗位培训、职业技术培训等经费支出、职工参加职业技能鉴定经费支出等。

注意:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分可以扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

2.4 招待费

发票种类:住宿费、餐饮类发票、礼品票等。

注意:企业发生与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不能超过当年销售收入的5‰

2.5 交通费

发票:公车票、出租车票、打车票等

2.6 差旅费

发票种类:住宿费、餐饮费、火车铁路飞机票等

2.7 职工福利费

发票种类:职工团建费、住宿费、餐饮费、礼品费等

注意:职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

3、财务费用

3.1 利息支出

发票种类:短款、长款借款利息、票据贴现利息、应付债券利息等

3.2 汇总损失

发票种类:向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账产生的汇率差额等

3.3 相关手续费

发票种类:开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等。

3.4 其他

发票种类:如融资租赁费用。

税金及其他附加

发票种类:“六税两费”即城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育附加税等。

注意:截止至2022年12月31日,年应纳税额<100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

截止至2021年12月31日,100万元<年应纳税所得额<300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


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