博艺干货 | 突发！税务稽查新系统来了！税局刚通知！1月13日起，这7种行为查到必罚！

很多人认为个体户不同于公司，不需要刻章，不用开对公账户，不用交社保，不用记账、不用报税甚至还可以不用接受税务审查……真的可以这样吗？

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突发，多家个体户被查！

税局终于出手！

近日，多家个体户因不记账、不报税等问题被税局稽查！

1、未按规定设置账簿，被罚2000！

2、未按期申报纳税，被认定为非正常户！

3、未按规定保存发票，被罚！

对此，有些人认为是不是不去税务局办理税务登记，税务局就不会找到你，这样想就大错特错了。

去年，深圳市场监督管理局发布行政处罚，已有一万多家个体户因不办理税务登记且逾期不改，被吊销营业执照。

范围涉及之广，包括但不限于水果餐饮、便利超市、美容美发等多个行业。

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个体户严查开始！

十二大涉税风险，赶紧自查！

1、不设置账簿、不记账

《征管法》第二十二条： 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15日内， 按照国家有关规定设置账簿。

且《个体工商户建账管理暂行办法》 对个体工商户建账提出了明确要求：达到建账标准的个体户需要记账；达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

2、未按规定报税

征管法的第六十二条规定： 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

3、不办理税务登记

根据相关法律法规：领在营业执照签发之日起 30日内 要办理税务登记。

一般情况下超过6个月未办理税务登记，工商局很可能直接吊销营业执照。

4、不缴纳社保

很多人认为个体户不需要缴纳社保，这种想法是错误的，交不交社保需要分情况：

①没有雇员，可以不用依法缴纳社保。

《中华人民共和国社会保险法》第十条、第二十三条

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。

②有雇员，需依法缴纳社保。

《劳动法》第72条规定∶“用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。”《社会保险费征缴暂行条例》第12条规定∶“缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费。缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。社会保险费不得减免。”

5、个体户不开设对公账户

个体户可以不开设对公账户，而由老板私人账户进行收付款项，但这样容易造成公私不分，有逃税的嫌疑。

天津某食品店老板利用微信/支付宝收款被查，补税+滞纳金+罚款近130万元，所以建议一定要开立对公账户，每笔收入都要通过公户转账，千万不能心存侥幸！

6、个体户业主取得的工资薪金作税前扣除

根据《个体工商户个人所得税计税办法》的规定：“个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。”个体工商户的业主从个体工商户取得的收入为经营所得，如果取得名义上的工资薪金收入等综合所得，是不能税前扣除的，要并入最终的经营所得一并征收个人所得税。

7、增值税方面的涉税风险

增值税常见4大风险点：①销售收入不完整：如现金收入、未开票收入，视同销售未入账报税；②虚开发票：可利用小规模纳税人免征额优惠政策为其他单位虚开增值税发票；⑶发票开具不合规：开票不及时，开票信息与业务不符等；④进项税税额抵扣不合规：如收到发票信息与实际业务不符，将用于集体福利、个人消费等不能抵扣进项税额的项目进行了违规抵扣。

8、所得税方面的涉税风险

常见8大风险点：①收入不完整；②与其他不属于经营所得的收入混淆；③虚列成本费用，列支了不得扣除的支出；④在有综合所得的情况下，计算应纳税所得额时仍然扣减费用6万元及其他扣除项目；⑤个人、家庭费用与经营费用未能分别核算；⑥扣除业主本人工资；⑦长期零申报、不申报、或不按规定记账；⑧以其他形式向个人支付的应税收入未依法代扣代缴个人所得税。

所得税税务检查重点：①实地查验，查验收入、成本费用、损失是否为经营所得；②询问对个税计算的了解程度，检查工薪发放表，查看个税代扣代缴情况及业主工资个税是否税前扣除；③检查是否有综合所得，是否符合专项扣除条件；④查看相关原始凭证，检查收入是否完整、是否有不合理的成本费用。

9、印花税等涉税风险

很多个体户认为自己不用缴纳房产税、印花税等小税种，这种想法是错误的，只要发生涉税业务，就要缴纳相关税费。

10、个体户账务处理

对账务处理不重视，随意入账所产生的风险。

个体工商户常用会计分录如下：

1、个体户老板打投资

借：银行存款

贷：业主投资

注意：“业主投资”科目，反映业主实际投入的供生产经营活动中使用的资金的年末余额。

2、购买电脑/打印机等

借：固定资产-电脑/打印机等

贷：银行存款/应付款项

注意：

1）固定资产，当月增加，次月开始计提折旧。

折旧时一般采用年限平均法

借：管理费用-折旧费

贷：累计折旧

2）应付款项：核算个体户因购买货物、接受劳务供应及其他原因应付和暂收其他单位或个人的款项。个体户预付的款项也在本科目核算。

3、计提工资

借：生产成本/劳务成本-工资

营业费用-管理费用-工资

营业费用-销售费用-工资

贷：应付工资—工资

4、实现销售收入

以小规模纳税人为例：

借：银行存款/现金

贷：营业收入

应交税金-应交增值税

5、报销招待客户的餐费/住宿费支出

借：营业费用-管理费用-业务招待费

贷：现金/银行存款

6、支付税务罚款

借：税后列支费用

贷：银行存款

7、核算本月税费--核算增值税

借：应交税金-应交增值税

贷：营业外收支

8、核算（本季度)税费-个人所得税

计提：

借：留存利润

贷：应交税金-应交个人所得税

9、月末结转损益

借：营业收入

营业外收支

贷：营业成本

营业费用-管理费用-业务招待费/折旧费等

本年应税所得

11、不按规定报税工商年检

无论是个体户还是企业，都应当做于每年1月1日至6月30日想工商行政管理机关报送上一年度的年度报告。

未按规定报送：工商行政机关将处以200元罚款，并标记为经营异常状态，并通过企业需信息系统进行公示。

报告不实的，工商行政机关可责令其15个工作日改正，逾期不改正，处以200以上500元以下罚款，并标记为经营异常状态，并通过企业需信息系统进行公示。

12、无经营场所，注册地址是虚拟的

有很多人利用个体户、个人独资企业身份在税收洼地注册进行恶意税收筹划，注意了，这将是税务机关稽查的重点。

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收藏，个体户、小微企业优惠大合集

增值税纳税人可分为小规模纳税人和一般纳税人，分别按照不同税率缴纳增值税。其中，大多数小微企业和个体工商户可纳入小规模纳税人范围。因此，国家对小规模纳税人的增值税优惠政策，也相当于扶持小微企业和个体工商户了。

#你是小规模纳税人吗？#

是否小规模纳税人，看你的年应征增值税销售额是多少。如果年应征增值税销售额不超过500万元，即为小规模纳税人；如果超过，即为一般纳税人。

对小规模纳税人增值税，国家的优惠政策，一是“免征”，二是“减征”。

国家税务总局公告2021年第5号

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。财政部 税务总局公告2020年第13号财政部 税务总局公告2021年第7号

增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

这样只看政策，字这么多有点费眼睛。别着急，我给你做好了表格

2.小规模纳税人优惠政策 

事实上，企业所得税、增值税和个人所得税，已经是税收的大头。除这三者之外的其它税种，税收不高。不过，蚊子腿再小也是肉呀！看看其它税费有啥优惠政策~

财税〔2019〕13号：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

注意：附加税税费减半的条件为：小规模纳税人销售额不超过15万元/月或45万元/季。否则应全额征收。

3.小型微利企业优惠政策

公司作为纳税人，需要缴纳企业所得税。企业所得税的税率按照不同的企业类型或规模、年利润，拥有不同税率。今天，主要来谈小型微利企业的企业所得税。

# 你的公司属于小型微利企业吗？#

同时符合这三个条件的，即可认定为小微企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

国家税务总局公告2021年第8号：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财税〔2019〕13号：

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

Q1：不超过100万元的部分，2.5%的税率是如何得出的？对于企业所得税的优惠税率，你可能会有这样的疑问——

A1：依据2021年第8号公告，12.5%×20%=2.5%。

Q2：年利润超过100万但没超过300万，税费如何计算？

A2：未超过100万的部分按2.5%税率计算，超过100万的部分按10%税率计算，类似于个人所得税的累进税率计算方法。

4.个体工商户优惠政策

个体工商户、合伙企业与个人独资企业，由于不是法人企业，因此不必缴纳企业所得税，也就谈不上减免企业所得税啦！但是，国家减免了个体工商户的个人所得税！

国家税务总局公告2021年第8号

对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

注意：这里只减半征收不超过100万元的部分，超过100万的话，用原本应纳税额减去减免的税额即可。

上述表格为原本应纳税额。举个例子：个体户张三全年应纳税所得额为120万，假如没有其它减免政策的话，那么减免税额的计算方式为：（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225万元；优惠后的应纳税额计算方式为：（120*35%-6.55）-14.225=21.225万元。

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