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企业常见合同税收风险有哪些?

 发布时间:2022-08-16  浏览:112次

学会 “签合同”、“审合同”、“验合同”越来越成为财务人员的重要技能。在经济活动中,交易双方通过签订书面合同,来规范并约定双方的权利与义务,并受到法律保护。


合同签了,但是印花税忘记交了,给企业埋下了税收风险。那么,签订哪些类型的合同时,财务朋友们会容易忘记申报缴纳印花税?

签订以货换货合同


在商品购销活动中,很多企业会采用以货换货方式进行商品交易,那么,签订以货换货合同是否需要缴纳印花税呢?

商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

比如以500万的粮食货物换取500万的成品油,印花税的计税金额是1000万,税率是万分之三(购销合同)。

签订代理合同


“经双方友好协商,甲方委托乙方为其Z产品在D地区的代理商,代理甲方委托的Z产品销售服务项目。”

类似该条款的代理合同,想必大家不会陌生吧,那么,签订代理合同是否需要缴纳印花税呢?

在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,不属于应税合同税目,不贴印花。

签订货物运输合同


2022年1月,A公司与甲货物运输公司签订一份《货物运输合同》,合同中明确所运输的货物价值为200万元,运输费用6万元(含税)。那么,双方签订货物运输合同是否需要缴纳印花税?若需要缴纳,计税依据是否包含货物价值呢?

▲ 货物运输合同纳税义务人为立合同人,货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。货物运输合同纳税义务人应按运输费用万分之五贴花,计税依据不包括货物价值。

签订借款合同


甲公司是一家商贸企业,为了解决资金周转紧张问题,甲公司分别与A银行和B商贸公司签订借款合同。那么,凡是借款合同是不是都需要缴纳印花税?

▲ 借款合同的立合同人为纳税义务人,借款合同范围是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,印花税按借款金额万分之零点五贴花。因此,甲公司与A银行签订的借款合同需要缴纳印花税,与B商贸公司签订的借款合同不需要缴纳印花税。

特别提醒:金融机构之间的同业拆借合同,免征印花税。

个人出租住房签订的租赁合同

张三将拥有的空余住房,出租给赵四用于居住,为此,双方签订了房产租赁合同。那么,针对该合同双方是否需要缴纳印花税呢?

▲ 根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第二项规定:对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。

特别提醒:企业租用办公用房,和企业或者个人签订的《租房合同》,属于租赁合同,需要缴纳租金的千分之一的印花税。

签订融资租赁合同

“甲方根据乙方的要求及乙方的自主选定、以租给乙方为目的,为乙方融资购买合同所记载的物件(简称租赁物),租予乙方,乙方则向甲方承租并使用该物件。”

上述条款属于融资租赁合同中的典型条款。那么,签订融资租赁合同是否需要缴纳印花税呢?▼

根据《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》(财税〔2015〕144号)第一条规定:

对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。

七 签订住房抵押贷款合同

住房抵押贷款是银行为保证贷款的安全,把借款人的房地产、有价证券及其他凭证,通过合同,合法取得对借款人财产的留置权和质押权而向其提供的一种贷款。那么,签订住房抵押贷款合同是否需要缴纳印花税呢?

▼ 根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》(国税地字〔1988〕第30号)第三条规定:借款方以财产作抵押,与贷款方签订的抵押借款合同,属于资金信贷业务,借贷双方应按“借款合同”计税贴花。

因借款方无力偿还借款,而将抵押财产转移给贷款方,应就双方书立的产权转移书据,按“产权转移书据”计税贴花。

签订农副产品收购合同

今年,农副产品涨价,不少猪肉生产加工企业与村民委员会、农民个人签订了农副产品收购合同,那么,针对签订的农副产品收购合同是否需要缴纳印花税呢?

▼ 根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条规定:国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。因此企业的收购合同是需要缴税的。

签订建筑安装工程承包合同

为了扩大产能,甲企业与乙建筑公司签订了厂房建筑安装工程承包合同。那么,针对签订的建筑安装工程承包合同是否需要缴纳印花税呢?

▼ 根据《中华人民共和国印花税法》规定,建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同,其按承包金额万分之三贴花。

签订技术咨询合同

在企业日常生产经营活动中,咨询合同也属于常见的合同。那么,签订咨询合同是否需要缴纳印花税呢?

▼ 技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括:1、有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目;2、促进科技进步和管理现代化,提高经济效益和社会效益的技术项目;3、其他专业项目。

对属于上述这些内容的合同,均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。

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